🐀 Faktura Korygująca Zakup W Księgach Rachunkowych

Wypłatę odszkodowania dokumentuje się notą księgową/ fot. Fotolia. Odszkodowania ewidencjonuje się w księgach rachunkowych zgodnie z zasadą memoriałową. W związku z tym powinny zostać przypisane do roku obrotowego, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty. Odszkodowania dokumentuje się zasadniczo za pośrednictwem
Dostawa towaru do magazynu może nastąpić przed otrzymaniem i zaksięgowaniem faktury lub po jej ujęciu w księgach rachunkowych. Wynikające z tego rozbieżności rozlicza się na koncie „Rozliczenie zakupu towarów”. Jak ująć w księgach różnice w wartości zakupionych towarów, kiedy jednostka przyjmuje otrzymany towar na podstawie dokumentu magazynowego a na dostarczonej później fakturze wartość towaru jest nieco inna? Przyjmowanie towarów na stan magazynu powinno odzwierciedlać faktyczne zdarzenie związane z gospodarką magazynową. Przyjęcie towaru powinno oznaczać jego fizyczne wprowadzenie do magazynu. Czego potwierdzeniem powinien być wystawiony dokument PZ. Dokument PZ – co to jest? Dokument PZ (przyjęcie zewnętrzne) jest dokumentem z zakresu gospodarki magazynowej. Zawiera istotne informacje z punktu widzenia obrotu magazynowego, w szczególności nazwę towaru (czy też jego indeks magazynowy), ilość i wartość magazynową (przykładowo wyrażoną w cenach ewidencyjnych). Różnica między PZ (przyjęciem zewnętrznym) a fakturą W rozumieniu ustawy o rachunkowości dokument PZ jest on dowodem wewnętrznym i dokumentuje przyjęcie towaru (materiału, surowca) do magazynu jednostki z zewnątrz. Podstawą do wystawienia dokumentu PZ może być złożone zamówienie czy faktura zakupu otrzymana od kontrahenta. Jednak ma on potwierdzać, jaki towar i w jakiej ilości faktycznie trafił do magazynu. Ma on służyć porównaniu, czy faktycznie odebrany towar znajduje potwierdzenie na fakturze, zwłaszcza gdy ta ostatnia dociera do firmy z opóźnieniem. Faktura jest dokumentem handlowym potwierdzającym sprzedaż, jak również inne transakcje traktowane na równi ze sprzedażą w rozumieniu Ustawy o podatku od towarów i usług. Szczegółowe regulacje w zakresie faktur zostały określone w Ustawie o podatku od towarów i usług i Rozporządzeniu wykonawczym dotyczącym wystawienia faktur do tejże Ustawy. Faktura czy dokument PZ? Co potwierdza dostawę? Dostawa towarów powinna być potwierdzona wystawioną przez sprzedawcę fakturą. W zasadzie dane na fakturze powinny być zgodne z tym, co faktycznie dotarło do firmy kupującej towar. Jednak w związku z możliwością wystąpienia różnic (niedobory, pomyłki), zaleca się stosowanie dokumentów PZ. Różnice pomiędzy faktyczną dostawą a fakturą mogą mieć charakter ilościowy lub/i wartościowy (cena, kurs walutowy). Mogą także wynikać z tego, że przyjęcie towaru do magazynu może nastąpić przed otrzymaniem i zaksięgowaniem faktury lub po ujęciu faktury w księgach rachunkowych. Do rozliczania tego rodzaju różnic stosuje się konto „Rozliczenie zakupu towarów”. Ewidencja dokumentu PZ i faktury zakupu towaru powinna przebiegać według schematu: Dokument PZ – przyjęcie towarów do magazynu:Wn „Towary”.Ma „Rozliczenie zakupu towarów”.Faktura dokumentująca zakup towarów:Wn „Rozliczenie zakupu towarów”Wn „VAT naliczony”,Ma „Rozrachunki z dostawcami”. W związku z możliwością wystąpienia przesunięcia w czasie pomiędzy dostawą towarów a momentem otrzymania faktury zastosowanie dokumentów PZ w obrocie magazynowym i ujmowanie ich w księgach rachunkowych umożliwia właściwe określenie „Dostaw niefakturowanych” lub „Towarów w drodze” na koniec okresu sprawozdawczego. Różnice między fakturą zakupu a dokumentem przyjęcia (PZ) – istotne czy nie? Trzeba zaznaczyć, że różnice pomiędzy fakturą zakupu a dokumentem PZ powstaną najczęściej, gdy jednostka przyjmie wycenę towarów ustaloną na podstawie stałych cen ewidencyjnych. Natomiast sposób ujęcia różnic będzie zależał od przyjętego przez jednostkę poziomu istności, który został określony w jej polityce (zasadach) rachunkowości. W przypadku różnic istotnych z bilansowego punktu widzenia zaleca się początkowe ujmowanie ich na kontach zespołu 3 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”. Strona księgowania będzie zależała od znaku różnicy. W przypadku różnic korygujących stan zapasu in plus księgowanie będzie następujące: Wn 340 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”,Ma 300 „Rozliczenie zakupu towarów”. Korektę stanu zapasu in minus jednostka ujmie zapisem: Wn 300 „Rozliczenie zakupu towarów”Ma 340 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów”. Dokonując procesu zamknięcia okresu sprawozdawczego, saldo konta 340 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów” należy rozliczyć według standardowych zasad przyjętych dla odchyleń od cen ewidencyjnych, tj. ustalić ich kwoty przypadające na zapas towarów oraz na rozchód towarów w relacji z kontem 731 „Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia”. W tym celu należy obliczyć stosowny wskaźnik narzutu, tj. stosunek salda konta OCE towarów do salda konta Towary, a następnie pomnożyć przez rozchód towarów. W przypadku różnic o charakterze nieistotnym w rozumieniu Ustawy o Rachunkowości dopuszczalne jest przyjęcie uproszczenia polegającego na bezpośrednim ujmowaniu nieistotnych różnic w rachunku zysków i strat. Najczęściej takie różnice powstają w wyniku zaokrąglenia ceny jednostkowej nabytego towaru przyjętego na magazyn. W przypadku, gdy wartość fakturowa będzie niższa niż wartość z PZ zapis w księgach rachunkowych będzie miał postać: Wn 300 „Rozliczenie zakupu towarów”,Ma 731 „Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia”. W sytuacji odwrotnej zapis będzie następujący: Wn 731 „Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu”,Ma 300 „Rozliczenie zakupu towarów”. ZOBACZ TAKŻE: Nota korygująca do faktury – kiedy, kto i jak może wystawić?Czym jest faktura uproszczona, kto i kiedy może ją wystawić?Co zawiera nowa struktura JPK V7 2020 i od kiedy obowiązuje? Mateusz MasternakTeam Leader w MDDP Outsourcing: biuro księgowe w Katowicach
Faktury korygujące ujmuje się w księgach tego roku, w którym wystąpiła związana z nimi sprzedaż. Jeśli zdarzenie to wystąpiło już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, skutki korekt ujmuje się w księgach bieżącego roku obrotowego. UZASADNIENIE. Ujmując w księgach fakturę korygującą wystawioną na przełomie lat Podatkowa księga przychodów i rozchodów stanowi uproszczony sposób rozliczeń z podatku dochodowego. Używana jest najczęściej w jednoosobowych działalnościach gospodarczych. Prowadzą ją przedsiębiorcy stosujący zasady ogólne lub podatek liniowy. W księdze na bieżąco ujmowane są faktury przychodowe i kosztowe. W wyniku różnego rodzaju okoliczności może zajść potrzeba w której konieczna będzie faktura korygująca. W artykule omówimy sytuacje, kiedy należy wystawić fakturę korygującą i sposób ujęcia korekt po stronie przychodów i kosztów - faktura korygująca w korygująca – kiedy należy ją wystawić?Dokumentami korygującymi fakturę VAT stosowanymi w razie wystąpienia błędów na pierwotnym dokumencie, konieczności uzupełnienia braków lub zmiany okoliczności np. zastosowania rabatów czy dokonania zwrotu towarów, są:faktura korygująca,nota korygująca. Fakturę korygującą wystawia sprzedawca, natomiast notę korygującą może wystawić nabywca, jednak wyłącznie w określonych przypadkach. Nabywca poprzez wystawienie takiej noty może skorygować tylko dane formalne, czyli elementy opisowe faktury, w szczególności pomyłki w adresie sprzedawcy lub nabywcy, błędy w NIP-ie, niewłaściwe daty lub terminy płatności lub błędne oznaczenie towarów lub usług. W pozostałych przypadkach, czyli wtedy, gdy konieczne jest skorygowanie kwot wskazanych na fakturze pierwotnej, sprzedawca powinien wystawić fakturę nie określają terminu, w jakim powinna być wystawiona faktura korygująca, trzeba ją jednak wystawić niezwłocznie po ujawnieniu okoliczności będących podstawą dokonania korygująca przychodowa w KPiRPowód wystawienia faktury korygującej ma istotne znaczenie dla ustalenia terminu jej rozliczenia. Wyróżniamy dwa rodzaje przyczyn wystawienia faktury korygującej, od których uzależniony jest sposób ujęcia ich w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, a mianowicie:faktura korygująca jest wystawiana na skutek błędu lub oczywistej omyłki, np. zawiera pomyłki w ilości lub cenie towaru bądź usługi albo w stawce lub kwocie podatku VAT;wystawienie faktury korygującej dotyczy obniżenia ceny towaru bądź usługi, udzielenia rabatu czy też zwrotu 14 ust. 1m ustawy o PITJeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny pierwszym przypadku, czyli gdy mamy do czynienia z fakturą pierwotną błędnie dokumentującą stan faktyczny, sprzedawca ma obowiązek zaksięgować fakturę korygującą w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, cofając się do okresu rozliczeniowego, którego dotyczy faktura pierwotna, a więc w dacie wystąpienia Jacek w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej dokonuje sprzedaży mebli. 31 sierpnia 2021 roku sprzedał stół za kwotę netto 2000 zł, dokumentując sprzedaż fakturą VAT wystawioną tego samego dnia. 20 września 2021 roku nabywca dokonał zwrotu stołu, argumentując, że towar jest niezgodny z zamówieniem. Pan Jacek przyjął zwrot i wystawił fakturę korygującą 20 września 2021 względu na to, że faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje dokonaną transakcję sprzedaży, a faktura korygująca wystawiona została na skutek zwrotu towaru, pan Jacek powinien ująć zapis korekcyjny w KPiR we wrześniu 2021 roku, czyli wtedy, kiedy nastąpił zwrot drugim przypadku, czyli gdy faktura pierwotna prawidłowo dokumentuje zdarzenie gospodarcze, jakie miało miejsce w dacie jej wystawienia, a w późniejszym czasie, czyli już po wystawieniu faktury pierwotnej, zaszły okoliczności zmieniające wartość transakcji, fakturę korygującą księguje się w KPiR w bieżącym okresie Mikołaj prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą rozliczaną na podstawie KPiR zajmuje się sprzedażą książek. 20 sierpnia 2021 roku sprzedał książki i wystawił fakturę VAT, która dokumentowała sprzedaż 40 sztuk:cena jednostkowa netto: 35 zł,wartość netto: 1400 zł,kwota VAT: 70 zł,wartość brutto: 1470 wrześniu 2021 roku pan Mikołaj zorientował się, że faktura pierwotna zawiera błędną cenę jednostkową netto, przez co wszystkie wartości na fakturze również są błędne. 30 września wystawił fakturę po korekcie przedstawiają się następująco:cena jednostkowa netto: 37 zł,wartość netto: 1480 zł,kwota VAT: 74 zł,wartość brutto: 1554 Mikołaj po wystawieniu korekty ma obowiązek wykazać zwiększony przychód w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Ze względu na to, że wystawienie faktury korygującej nastąpiło na skutek błędu przedsiębiorcy, musi dokonać korekty wstecz, czyli wprowadzić zapis korygujący w księdze w sierpniu 2021 roku. Faktury korygujące kosztowe w KPiRZasady księgowania faktur korygujących kosztowych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów są analogiczne do księgowania faktur korygujących przychodowych w księdze. Ustalając moment ujęcia faktury korygującej kosztowej w KPiR, należy wziąć pod uwagę powód dokonania korekty i datę otrzymania faktury 22 ust. 7c ustawy o PITJeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów, w tym odpisu amortyzacyjnego, nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny faktur korygujących w KPiR powinno zatem następować w dacie ich otrzymania, o ile wystawienie faktury korygującej nie nastąpiło na skutek błędu rachunkowego lub innej oczywistej omyłki. W przeciwnym wypadku nabywca powinien ująć fakturę korygującą kosztową w dacie poniesienia kosztu wynikającego z faktury korekty przewyższająca przychody lub koszty - Faktura korygująca w KPIRW praktyce przy rozliczeniu faktur korygujących w bieżącym okresie mogą pojawić się problemy wynikające z niewystarczającej kwoty przychodów bądź kosztów w danym przypadku, gdy w bieżącym okresie rozliczeniowym, w którym zgodnie z obowiązującymi przepisami powstaje obowiązek ujęcia w KPiR faktury korygującej, przedsiębiorca nie osiągnął przychodów lub nie poniósł kosztów albo kwota osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów jest niższa od kwoty zmniejszenia, podatnik powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody lub odpowiednio zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania 14 ust. 1n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 1m, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone 22 ust. 7d ustawy o PITJeżeli w okresie rozliczeniowym, o którym mowa w ust. 7c, podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania Ziemowit rozliczający się na podstawie KPiR prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanym lokalu. Co miesiąc otrzymuje faktury za czynsz i koszty eksploatacyjne, które księguje w dacie otrzymania. Ze względu na pandemię COVID-19 firma, od której podatnik wynajmuje lokal, zgodziła się na zmniejszenie czynszu za miesiące od stycznia do maja 2021 roku. Porozumienie o zmniejszeniu czynszu zostało podpisane w lipcu 2021 roku. 5 lipca 2021 roku zostały wystawione faktury korygujące zmniejszające odnoszące się do faktur z okresu od stycznia do maja 2021 roku. Pan Ziemowit otrzymał je tego samego dnia, czyli 5 lipca 2021 roku. Z uwagi na to, że faktury pierwotne były wystawione w sposób prawidłowy, czyli dokumentowały zdarzenia gospodarcze, które miały miejsce, a faktury korygujące zostały wystawione w wyniku porozumienia zawartego w lipcu 2021 roku, pan Ziemowit powinien wykazać korekty w bieżącym okresie, czyli lipcu 2021 przez niego w lipcu 2021 roku koszty wyniosły 5000 zł, natomiast suma korekt wynikających ze zmniejszenia kwoty czynszu wyniosła 7000 zł. W tej sytuacji pan Ziemowit koszty lipca 2021 roku powinien zmniejszyć o kwotę 5000 zł, a o pozostałą kwotę, czyli 2000 zł powinien zwiększyć w tym samym miesiącu przychody. Duplikat faktury został wystawiony w lutym 2023 r. Czy wydatki na ten remont powinniśmy wpisać do księgi, w której koszty ujmujemy metodą uproszczoną, pod datą wystawienia duplikatu? § 11 ust. 3 art. 106l ustawy o VAT (Dz. U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.). Duplikat faktury dotyczący wydatku, którego ze względu na brak faktury nie
Czasami przedsiębiorca z rożnych przyczyn musi dokonać korekty dokumentów sprzedaży. Korekty mogą być np. na plus lub na minus. W przepisach podatkowych brak jest starannego wytłumaczenia, co jest błędem, a co oczywistą pomyłką w aspekcie dokonywanych korekt faktur. Na skróty Błąd i oczywista pomyłka w świetle ustaw PIT i VATRozliczenia w przypadku korekty kosztów i korekty przychodówBłąd rachunkowy – czym jest?Oczywista omyłka – czym jest? Błąd i oczywista pomyłka w świetle ustaw PIT i VAT Ustawa o podatku dochodowym nie zawiera wielu informacji dotyczących pojęcia błędu, ani oczywistej pomyłki. Ogólny zapis jaki znajduje się w ustawie mówi, że jeżeli korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, to korekty należy dokonać przez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów w okresie rozliczeniowym, za który została wystawiona faktura korygująca lub inny dokument. Rozliczenia w przypadku korekty kosztów i korekty przychodów Korekta kosztów korekta faktury w okresie wystawienia faktury pierwotnej – błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka korekta w okresie otrzymania faktury korygującej – inna przyczyna korekty Korekta przychodów korekta faktury w okresie wystawienia faktury pierwotnej – błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka korekta w okresie wystawienia faktury korygującej – inna przyczyna korekty. W ustawie o VAT znajduje się jedynie krótka informacja na temat błędu rachunkowego i innej oczywistej omyłki w stosunku do ustalenia dodatkowego zobowiązania w VAT. Błąd rachunkowy – czym jest? Zgodnie z orzeczeniami wydanymi przez urzędy podatkowe błędem rachunkowym jest koszt, który powstał w wyniku wykonywanych obliczeń na podstawie błędnych danych podanych na fakturze, jak np. cena, czy wartość towarów. Podobne zdanie w tej kwestii wyraził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, który w wydanej interpretacji z dnia 29 sierpnia 2019 roku nr napisał, że z powodu braku wyjaśnień w przepisach, za pojęcie błędu rachunkowego uznaje się sytuację kiedy: koszt został niewłaściwie ujęty ze względu na błąd w toku wykonywania obliczeń, np. błędne podanie na fakturze cen lub wartości towarów, zastosowanie wadliwego kursu waluty obcej do przeliczenia na złote. Katalog sytuacji jest cały czas otwarty. Analizując przyczyny korekty ważne jest ustalenie czy przyczyna korekty była znana już w czasie wystawiania faktury pierwotnej. Jeżeli tak było, to najprawdopodobniej wystąpił błąd rachunkowy. Oczywista omyłka – czym jest? Definicję oczywistej omyłki można znaleźć także w przytoczonej interpretacji Dyrektora KIS. Przykładem oczywistej omyłki jest faktura wystawiona na inny podmiot lub nieprawidłowe ujęcie dowodu w księgach podatkowych. W takiej sytuacji mówi się, że nie wystąpił błąd rachunkowy, a oczywista omyłka, co oznacza, że będąc oczywistą nie może wzbudzać żadnych wątpliwości. Podsumowanie Pojęcie błędu i oczywistej omyłki trudne jest do zdefiniowania. Oba pojęcia mogą być różnie interpretowane zarówno przez samych przedsiębiorców, jak i organy podatkowe, dlatego dość często kwestie te poruszane są w wydawanych interpretacjach. Data publikacji: 2021-10-26, autor: FakturaXL

Księgowanie: Wydatek bez faktury kiedy ująć w kosztach. Niezafakturowane koszty, które dla celów bilansowych nie są traktowane jako rezerwy bądź rozliczenia międzyokresowe, lecz jako

Sprzedawca odpowiada względem kupującego za wady rzeczy sprzedanej, jeżeli zmniejszają one jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie albo wynikający z okoliczności lub z przeznaczenia rzeczy. W takiej sytuacji kupujący może od umowy odstąpić albo żądać obniżenia ceny. W sytuacji, gdy kupujący otrzymał od sprzedawcy dokument gwarancyjny co do jakości rzeczy sprzedanej, poczytuje się w razie wątpliwości, że wystawca dokumentu (gwarant) jest obowiązany do usunięcia wady fizycznej rzeczy lub do dostarczenia rzeczy wolnej od wad, jeżeli wady te ujawnią się w ciągu terminu określonego w gwarancji (art. 577 § 1 kc). Jeśli w gwarancji nie zastrzeżono innego terminu, to termin ten wynosi rok, licząc od dnia, kiedy rzecz została kupującemu wydana. Reklamacja może odnosić się do ilości i jakości wykonanej dostawy lub usługi, jak również do jej ceny, marży, rabatu (opustu, bonifikaty) czy błędu w fakturze oraz innych dowodach potwierdzających wykonanie tej dostawy lub usługi. Reklamacje nieskuteczne (nieuznane), czyli odrzucone przez dostawcę w całości lub części mogą być dochodzone na drodze sądowej. Do najczęstszych przyczyn reklamacji (zwrotu) towarów zaliczamy następujące: sprzedana rzecz ma wadę zmniejszającą jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie lub przeznaczenia rzeczy; brak właściwości rzeczy, o których sprzedawca zapewnił kupującego lub rzecz została wydana kupującemu w stanie niezupełnym (rękojmia za wady fizyczne). Zwrot towaru a reklamacja Oczywiście należy wziąć pod uwagę to, iż reklamacja nie równa się zwrotowi towaru. Zwrot jest możliwy jedynie za zgodą sprzedawcy. Natomiast reklamacja to uprawnienie konsumenta, którego żaden sprzedawca wyłączyć nie może. O ile reklamacja to uprawnienie każdego konsumenta, o tyle zwrot towaru takim powszechnym uprawnieniem już nie jest. Reklamacja, jak wspomniano powyżej, to uprawnienie na wypadek zaistnienia niezgodności towaru z umową (np. wady). Będzie uwzględniona, jeżeli zostanie dowiedzione, że niezgodność ta istniała już z chwilą wydania towaru, np. w postaci ukrytej wady. Z kolei zwrot towaru, to tylko taka możliwość, którą oferuje sklep. Uprawnienie to zależy wyłącznie od dobrej woli sprzedawcy. Nie chodzi tutaj o zwrot wadliwego towaru, ale takie nieformalne prawo do namysłu. Konsument może spokojnie nabyć produkt mając świadomość, że gdy w domu się rozmyśli, będzie mógł odzyskać pieniądze. Przeważnie jednak sklepy zastrzegają, iż przyjmują zwrot jedynie towaru w nienaruszonym stanie. Ważne O ile umożliwienie klientom zwrotu towaru jest dobrą wolą sklepu, to w przypadku, gdy sklep zdecyduje się na taki krok, nie będzie mógł odmówić zwrotu towaru na takich zasadach, jakie określił. Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). W przypadku reklamacji nie ma to znaczenia. Towar może nosić ślady używania, co nie oznacza, że reklamacja będzie nieuznana. Uznając roszczenie konsumenta sprzedawca niejako stwierdza, że w czasie używania ujawniły się niezgodności towaru z umową (np. wady), które istniały już w chwili wydania towaru. Przykład 1 Pan Kowalski kupił toster. W swoim regulaminie sklep gwarantuje klientom prawo do zwrotu nieużywanego towaru w terminie 7 dni. W domu Kowalski zauważył, iż toster jest pęknięty. Jeżeli nie używał tostera, będzie mógł zarówno dokonać zwrotu towaru, kiedy to od razu odzyska pieniądze lub też dokonać reklamacji i w niej domagać się np. jego wymiany. Jeżeli jednak toster uszkodził się po użyciu, wtedy też pozostaje reklamacja. Dokumenty dotyczące zwrotu i reklamacji Oczywiście zwrot towarów, jak i reklamacja wymagają odpowiedniego udokumentowania. Jeżeli chodzi o nabywcę, to wydanie towarów z magazynu i postawienie ich do dyspozycji sprzedającego powinno być udokumentowane WZ (wydanie na zewnątrz). Natomiast sprzedawca, który przyjmuje je do magazynu, powinien udokumentować tę czynność dokumentem PZ (przyjęcie z zewnątrz). Dlaczego dokumentacja jest tak ważna? Ponieważ uznanie reklamacji klienta i zwrot towaru wiąże się z koniecznością wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej dokumentującej tę sprzedaż. I tylko taka sytuacja pozwala bezproblemowo dokonać korekty VAT (kwestie VAT opisano poniżej). W sytuacjach, gdzie umowa pomiędzy obiema stronami przewiduje fakturowanie przez nabywcę, nabywca musi wystawić taki dokument. Ujęcie reklamacji w księgach przez sprzedawcę Sprzedawca, który uznał reklamację zgłoszoną przez nabywcę towarów, powinien w księgach rachunkowych zmniejszyć wartość przychodu oraz dokonać rozliczenia magazynowego, w sytuacji, gdy jest to konieczne. Zwrot towaru w wyniku jego reklamacji, jeśli towar w księgach rachunkowych sprzedawcy objęty jest ewidencją magazynową, należy potwierdzić dowodem, który dokumentuje przyjęcie składnika do magazynu, np. PZ. Zwrot towarów (przyjęcie towarów reklamowanych) do magazynu ujmuje się w księgach rachunkowych dostawcy zapisem: Wn „Towary” Ma „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia). Do uznanej reklamacji dostawca towaru zazwyczaj wystawia fakturę korygującą i ujmuje ją w swoich księgach rachunkowych zapisem: wartość netto korekty, tj. zmniejszenie przychodu ze sprzedaży Wn Sprzedaż towarów zmniejszenie podatku VAT należnego Wn Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego zmniejszenie należności od nabywcy Ma Rozrachunki z odbiorcami W przypadku, gdy ma miejsce dodatkowo likwidacja towaru, który nie nadaje się już do dalszej odsprzedaży, tj. utracił swoją wartość użytkową, taką operację gospodarczą ujmuje się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych zapisem Wn Pozostałe koszty operacyjne Ma Towary Przykład 2 W maju 2015 r. ALFA sprzedała 20 tys. szt. towaru po cenie jednostkowej 10 zł. W czerwcu, po odbiorze, nabywca BETA stwierdził, iż 100 szt. posiada wady fabryczne i oddała towar sprzedawcy. Cena nabycia u sprzedawcy wynosiła 8 zł/szt. Ewidencja księgowa wygląda następująco: Otrzymanie towaru od BETA w celu oceny zasadności reklamacji Wn Zapasy obce – ewidencja pozabilansowa: 800 Uznanie przez ALFA reklamacji i przyjęcie towarów do magazynu Wn Towary: 800 Ma Wartość sprzedanych towarów: 800 Faktura korygująca wystawiona nabywcy (storno czerwone) Wn Rachunki z odbiorcami: Ma Przychody ze sprzedaży: Ma Rozrachunki z tytułu VAT: -230 Wyłączenie towarów z ewidencji pozabilansowej Ma Towary: 800 Gdyby zwrócone towary posiadały wady, których nie da się usunąć i kierownik jednostki zdecydował o ich złomowaniu (utylizacji), ALFA powinna dokonać następującego księgowania: Wn Pozostałe koszty operacyjne: 800 Ma Towary: 800 Przykład 3 (przyjęcie towaru po reklamacji) Klient zareklamował czajnik kupiony w sklepie za cenę brutto PLN (w tym 23% VAT). Towar przyjęto do sklepu i wypłacono należność z kasy. Sklep prowadzi ewidencję towarów wartościowo, w cenach sprzedaży brutto. Ewidencja księgowa przebiega następująco: PZ przyjęcie towaru (w cenie sprzedaży brutto) Wn Towary: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu: Faktura korygująca (lub na bazie ewidencji z kasy fiskalnej) Wn Sprzedaż towarów: Wn Rozrachunki z tytułu VAT: 320,00 Ma Kasa: Wymiana towaru na wolny od wad Wymiana towaru podlegającego reklamacji na towar nowy wolny od wad nie wiąże się w księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy) z korektą wartości sprzedanych towarów, to znaczy nie powoduje zmian na koncie „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)". W przypadku wymiany towaru reklamowanego na towar w tym samym gatunku i cenie następuje jedynie przyjęcie do magazynu towarów podlegających reklamacji oraz wydanie nowych towarów bez wad. Jeśli wydanie towaru wolnego od wad odbywa się w terminie późniejszym niż przyjęcie do magazynu towaru wadliwego, to ewidencję ww. operacji można prowadzić za pośrednictwem konta 24 „Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenia z tytułu reklamacji). Sytuację ilustruje poniższy przykład. Przykład 4 Spółka ALFA sprzedała nabywcy BETA towar o wartości brutto zł (w tym VAT). Wartość sprzedanego towaru w cenie zakupu wyniosła zł. Nabywca towaru zgłosił, że towar jest wadliwy i zażądał wymiany towaru na nowy, wolny od wad. ALFA przyjęła reklamację oraz wadliwy towar od klienta. Zgodnie z oczekiwaniami nabywcy wysłała towar wolny od wad. Ewidencja księgowa będzie przebiegać następująco: WZ – wydanie towaru Wn Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia: Ma Towary: Faktura sprzedażowa Wn Rozrachunki z odbiorcami: Ma Rozrachunki z tyt. VAT: 230 Ma Sprzedaż towarów: PZ – przyjęcie wadliwego towaru do magazynu Wn Towary (w analityce: Towary wadliwe): Ma Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): WZ - wydanie towaru wolnego od wad Wn Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): Ma Towary: Ujęcie reklamacji w księgach nabywcy W przypadku nabywcy w zakresie ujęcia skutków reklamacji w księgach rachunkowych ma znaczenie fakt, czy reklamacja została uznana czy też nie przez sprzedawcę oraz czy do jej uznania doszło po czy przed zapłatą. Jeśli nabywca wcześniej przyjął całą partię towaru do magazynu, to towar podlegający reklamacji (postawiony do dyspozycji dostawcy) musi wyksięgować z ewidencji bilansowej. Jednocześnie wskazane jest ujęcie towaru postawionego do dyspozycji dostawcy w ewidencji pozabilansowej zapisem: Wn konto „Zapasy obce". Wówczas pod datą złożenia reklamacji i postawienia wadliwych towarów do dyspozycji sprzedawcy podlegają one wyksięgowaniu z ewidencji bilansowej zapisem: Wn Rozliczenie zakupu Ma Towary Natomiast fakturę korygującą otrzymaną od dostawcy (po wcześniejszym uznaniu jej przez sprzedawcę) nabywca powinien ująć zapisem: wartość towaru w cenie zakupu (zmniejszenie): Ma Rozliczenie zakupu VAT naliczony (zmniejszenie) Ma „VAT naliczony i jego rozliczenie łączna kwota korekty (zmniejszenie zobowiązania) Wn Rozrachunki z dostawcami W przypadku nieuznania reklamacji przez sprzedawcę i braku możliwości polubownego załatwienia sprawny, nabywca może skierować sprawę na drogę sadową. Wiąże się to z koniecznością poniesienia kosztów sądowych. Poniższy przykład ilustruje powyższe zagadnienie. Przykład 5 Nabywca GAMMA zakupiła 200 szt. materiałów po cenie 250 zł netto (VAT 23%) w maju 2015 r., dokonując natychmiastowej zapłaty. W trakcie ich wykorzystania w cyklu produkcyjnym okazało się, iż 50 szt. ma wady konstrukcyjne. GAMMA wraz z opinią głównego technologa zwróciła sprzedawcy wadliwą partię. Sprzedawca nie uznał reklamacji, więc GAMMA skierowała sprawę na drogę sądową. Ewidencja księgowa będzie wyglądać następująco: PK – odesłanie materiałów do odbiorcy (storno czerwone) Wn Materiały: Ma Rozliczenie zakupu: Wn Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Skierowanie sprawy do sądu w wyniku braku akceptacji reklamacji Wn Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenie zakupu: Opłata kosztów postępowania sądowego Wn Pozostałe koszty operacyjne: Ma Rachunek bieżący: Wyrok sądu zasądzający na korzyść nabywcy (należność główna wraz z kosztami sądowymi) Wn Rozrachunki z dostawcami: Ma Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Zwrot wadliwych materiałów (zapis jednostronny) Ma Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Faktura korygująca VAT od sprzedawcy Wn Rozliczenie zakupu: Ma VAT naliczony i jego rozliczenie: WB - zapłata zasądzonych należności Wn Rachunek bankowy: Ma Rozrachunki z dostawcami: Zarachowanie zapłaconych kosztów sadowych Wn Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Ma Pozostałe przychody operacyjne: Metoda wyceny rozchodu Jeżeli jednostka prowadzi ewidencję zapasów w cenach rzeczywistych, istotne jest, za pomocą której metody wyceniany jest rozchód towarów. Zgodnie z art. 34 ust. 4 pkt. 1-3 uor jednostka może stosować rozchód według: cen przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) – FIFO, przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) – LIFO. Jeżeli ewidencja jest prowadzone w cenach ewidencyjnych, to wówczas dokonując rozliczeń odchyleń z tytułu marży lub VAT należy uwzględnić zwroty przy tych rozliczeniach. Korekta sprzedaży na przełomie roku Korekty sprzedaży na przełomie roku nieco inaczej rozlicza się z punktu widzenia prawa bilansowego. Choć ustawa o rachunkowości, podobnie jak ustawy podatkowe, nie określa wprost, kiedy należy ująć wynikającą ze zwrotu towarów korektę w księgach rachunkowych, jednak mając na uwadze zasady rachunkowości - zasady memoriału oraz współmierności przychodów i kosztów zawarte w art. 6 ust. 1 i 2 uor, a także zasadę ostrożności - istotną dla jednostki kwotę korekty powinno się ująć w tym samym okresie, w którym osiągnięto przychód. W przypadku znaczących kwot księgowanie korekt w datach przyjętych dla celów podatkowych mogłoby zniekształcić sprawozdanie finansowe. Zaksięgowanie korekty „wstecz" nie będzie możliwe, jeżeli zwrot towarów nastąpi już po zamknięciu ksiąg rachunkowych. Jeśli kwota takiej korekty nie jest istotna bądź jeśli kwoty korekt w poszczególnych okresach sprawozdawczych są porównywalne, to ich ujęcie w księgach rachunkowych może następować w datach faktycznego zwrotu towarów (a zatem analogicznie, jak korekty podatkowe). Przykład 6 W grudniu 2014 r. producent ALFA sprzedał kompletów ozdób świątecznych w cenie 130 zł za komplet. Wartość ewidencyjna towaru według cen zakupu wynosiła 100 zł/kpl. W styczniu 2015 r. nastąpił zwrot 100 kpl. na kwotę zł (w tym zł VAT), która w ocenie jednostki jest istotna. W styczniu 2015 r. otrzymano potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej. Dekretacja w księgach rachunkowych grudnia 2014 r. PK - zarachowanie korekty przychodów ze sprzedaży dotyczącej roku 2014, w związku z ich zwrotem w styczniu 2015 r.: (100 kpl. x 130 zł/kpl) Wn Sprzedaż towarów (analityka: sprzedaż kraj): Ma Rozliczenie zakupu: Równolegle do poz. 1 - współmierne do korekty przychodów zarachowanie korekty kosztów: (100 kpl. x 100 zł/kpl) Wn Rozliczenie zakupu: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu: Dekretacja w styczniu 2015 r. PK - Zwrot niesprzedanych kompletów (na podstawie dowodu ich przyjęcia do magazynu towarów - 100 kpl x 100 zł/kpl) Wn Towary: Ma Rozliczenie zakupu: Faktura korygująca wystawiona przez sprzedawcę w związku ze zwrotem towarów Wn Rozliczenie zakupu: Wn Rozrachunki z tytułu VAT należnego: Ma Rozrachunki z odbiorcami: Korekta podatku dochodowego Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów. Wynika to z treści art. 12 ust. 3 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 14 ust. 1 ustawy o PDOF. W związku ze zwrotem przez nabywcę towarów, sprzedawca winien więc zmniejszyć przychody podatkowe. Ustawodawca nie określił wprawdzie wprost, którego okresu przychody należy pomniejszyć - czy przychody tego okresu, w którym zwrot towarów faktycznie nastąpił, czy też trzeba skorygować „wstecz" przychody tego okresu, w którym miała miejsce pierwotnie dokonana sprzedaż. W stanowisku Ministerstwa finansów podtrzymuje się nadal pogląd o konieczności wstecznej korekty przychodów. Identyczne stanowisko potwierdził dyrektor IS w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 29 stycznia 2014 r. (sygn. IPTPB1/415-671/13-4/KSU), zgodnie z którym wystawiona faktura korygująca nie zmienia momentu poniesienia i potrącenia kosztu, a jedynie jego wysokość. Zatem korektę kosztów zakupu towarów, które zostały sprzedane, należy odnieść do momentu, w którym ten koszt został potrącony (dokonać korekty kosztów wstecz. Identyczne stanowisko przyjął dyrektor IS w Poznaniu 29 stycznia 2014 r. (sygn. ILPB/423-526/13-2). Warto dodać, iż w sytuacji, gdy przekazany towar jest wadliwy, na nabywcy ciąży obowiąz4ek jego naprawy lub wymiany. Zatem koszty reklamacji jakościowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodu. Do takich kosztów możemy zaliczyć: koszty materiałowe z tytułu zwrotu wadliwego towaru, koszty logistyczne, opakowania (w przypadku odesłania wadliwych produktów do sprzedawcy), koszty administracyjne związane z wystawieniem reklamacji, koszty demontażu i montażu, dodatkowe koszty pracy. Potwierdza to Interpretacja dyrektora IS w Katowicach z 2 września 2014 r. (sygn. IBPBI/2/423-663/14/CzP). Rozliczenie towarów w związku z uznaną reklamacją będzie zależało od tego, czy jednostka prowadzi ewidencję magazynową zapasów i w jaki sposób jednostka ewidencjonuje ich rozchód. Reklamacja/zwrot a podatek VAT Zasadniczo prawo dokonywania korekt wartościowych w zakresie VAT przysługuje podatnikowi na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, z którego to przepisu wynika między innymi, że obrót zmniejsza się o: kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont), wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Zasady dokonywania korekt i wystawiania faktur korygujących zostały szczegółowo uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na podstawie § 13 i § 14 tego rozporządzenia faktury korygujące wystawia się w przypadku: udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej, zwrotu sprzedawcy towarów, zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w § 10 ust. 1 rozporządzenia, tj. otrzymanej przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, podwyższenia ceny po wystawieniu faktury, stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Podatnik może obniżyć obrót i VAT należny dopiero wówczas, gdy dysponuje potwierdzeniem odbioru takiej faktury przez nabywcę. Zgodnie z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej sprzedawca uzyska przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, to obniżenia obrotu i podatku należnego dokonuje w deklaracji za miesiąc, w którym nabywca tę korektę odebrał. Jeśli jednak sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej już po upływie terminu do złożenia deklaracji za wyżej wymieniony okres rozliczeniowy, fakturę korygującą ujmie w rozliczeniu za okres, w którym to potwierdzenie uzyskał. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne w przypadku zwrotu towarów, które uprzednio były przedmiotem eksportu, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju (art. 29 ust. 4b ustawy o VAT). Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 i2, art. 34 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) – uor; art. 12 ust. 4, art. 14 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: z 2014 r. poz. 851 ze zm.), art. 29 ust. 4 i 4b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: z 2011 r. nr 177, poz. 1054) – VAT; art. 556 § 1, art. 560 § 1, art. 577 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.) rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.). Od 1 stycznia 2021 r. obowiązują nowe zasady rozliczania korekt "in minus" w obrocie krajowym. Zostały wprowadzone w ramach tzw. pakietu SLIM VAT i dotyczą w pierwszej kolejności zasad obniżania podstawy opodatkowania VAT i kwoty podatku należnego przez sprzedawcę. Z tymi zasadami powiązane są odpowiednie regulacje dotyczące
W systemie wFirma dla Biur Rachunkowych istnieje możliwość wyboru skutku księgowego wydatków oraz przychodów. Wprowadzając dokument użytkownik może wybrać czy ma on zostać ujęty w KPIR i VAT, tylko w KPIR/KH, tylko w VAT lub czy w ogólne ma zostać niezaksięgowany. Jak zastosować wybór skutku księgowego?Wybór skutku księgowego w kosztach w KPIR u vatowcaW celu wyboru określonego skutku księgowego należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT / FAKTURA (bez VAT). W oknie dodawania wydatku, aby móc dokonać wyboru odpowiedniego skutku księgowego należy przejść do zakładki Import z zagranicy i inne zaawansowane, gdzie w pozycji Skutek księgowy są dostępne następujące opcje:Księguj do KPIR I VAT - po wybraniu tej funkcji wydatek zostanie ujęty w odpowiedniej kolumnie w KPIR oraz w rejestrze VAT,Księguj do KPIR - schemat ten powoduje ujęcie wydatku, jedynie w KPIR w wartości netto,Księguj do VAT - wybór danego schematu powoduje ujęcie wydatku jedynie w rejestrze VAT,Nie księguj - dzięki tej funkcji wydatek nie zostanie ujęty w żadnej z wydatek jako FAKTURA (bez VAT) istnieją do wyboru dwa skutki księgowe:- Księguj do KPIR- Nie księgujWybór skutku księgowego w kosztach w KPIR u nievatowcaW przypadku podatników zwolnionych z podatku VAT w celu wyboru skutku księgowego należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » WYDATEK. W oknie po przejściu do zakładki Zaawansowane w pozycji Skutek księgowy istnieje możliwość wyboru opcji:Księguj do KPIR,Nie skutku księgowego w kosztach - ryczałtJeśli chodzi o czynnego podatnika VAT rozliczającego się w formie ryczałtu, to podczas dodawania wydatku w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT w zakładce Import z zagranicy i inne zaawansowane ma on również możliwość zastosowania jednego z dwóch skutków księgowych:Księguj do VAT,Nie przypadku podatników rozliczających się w formie ryczałtu, którzy są zwolnieni z podatku VAT nie można dokonać wyboru skutku skutku księgowego w kosztach - pełna księgowość u vatowcaW celu wyboru określonego skutku księgowego należy przejść do zakładki WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT. W oknie dodawania wydatku, aby móc dokonać wyboru odpowiedniego skutku księgowego należy przejść do zakładki Import z zagranicy i inne zaawansowane, gdzie w pozycji Skutek księgowy są dostępne następujące opcje:Księguj do KH i VAT - po wybraniu tej funkcji wydatek zostanie ujęty na odpowiednim koncie w księdze handlowej oraz w rejestrze VAT,Księguj do KH - schemat ten powoduje wyłącznie zadekretowanie zapisu w księdze handlowej, natomiast wprowadzony dokument nie będzie ujęty w zakładce EWIDENCJE » REJESTR VAT przypadku korzystania z wzorcowego planu kont zmiana skutku księgowego na KSIĘGUJ DO KH powoduje, że automatyczna dekretacja uwzględnia księgowanie VAT na konto techniczne VAT (222-2) bez przeksięgowania na ostateczne konto rozliczenia VAT (bez zapisu na 222-1). Należy więc pamiętać o ręcznym dodaniu tego księgowania pod data wpisu w rejestrze VAT za pomocą PK bądź na poziomie księgowania wydatku dokonać zmiany dekretacji poprzez odznaczenie opcji "automatyczne wyliczenie" i wprowadzenie kont według preferencji skutku księgowego w przychodach w KPIR u vatowcaAby wybrać skutek księgowy w przychodach, należy podczas wystawiania faktury przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, w oknie dodawania dokumentu przejść do zakładki Księgowe, gdzie w pozycji Skutek księgowy można wybrać następujące opcje:Księguj do KPIR i VAT - po wybraniu tej funkcji przychód zostanie ujęty w KPIR oraz w rejestrze VAT,Księguj do KPIR - schemat ten powoduje ujęcie przychodu jedynie w KPIR w wartości netto,Księguj do VAT - wybór danego schematu powoduje ujęcie przychodu jedynie w rejestrze VAT,Nie księguj - dzięki danej funkcji przychód nie zostanie ujęty w żadnej z wyboru skutku księgowego jest dostępna także przy wystawianiu:- faktury VAT marża, - faktury końcowejWybór skutku księgowego w przychodach w KPIR u nievatowcaW przypadku podatników zwolnionych z czynności opodatkowanych w celu wyboru skutku księgowego należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (bez VAT), w oknie dodawania dokumentu przejść do zakładki Księgowe, gdzie w pozycji Skutek księgowy można wybrać następujące opcje:Księguj do KPIR,Nie skutku księgowego w przychodach - ryczałtGdy podatnik rozlicza się w formie ryczałtu i jest czynnym podatnikiem VAT, to wybór skutku księgowego jest dostępny przy wystawianiu faktury przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, w oknie dodawania dokumentu, należy przejść do zakładki Księgowe, gdzie w pozycji Skutek księgowy można wybrać następujące opcje:Księguj do Ewidencji Przychodów i VAT,Księguj do Ewidencji Przychodów,Księguj do VAT,Nie w przypadku podatników zwolnionych z czynności opodatkowanych dostępne są tylko dwie opcje wyboru skutku księgowego:Księguj do Ewidencji Przychodów,Nie skutku księgowego w przychodach - pełna księgowość u vatowcaW celu wyboru określonego skutku księgowego należy przejść do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ (bez VAT) / PRZYCHODY » INNE PRZYCHODY » DODAJ INNY PRZYCHÓD » SPRZEDAŻ, w oknie dodawania dokumentu przejść do zakładki Księgowe, gdzie w pozycji Skutek księgowy można wybrać następujące opcje:Księguj do KH I VAT - po wybraniu tej funkcji wydatek zostanie ujęty na odpowiednim koncie w księdze handlowej oraz w rejestrze VAT,Księguj do KH - schemat ten powoduje wyłącznie zadekretowanie zapisu w księdze handlowej, natomiast wprowadzony dokument nie będzie ujęty w zakładce EWIDENCJE » REJESTR VAT przypadku korzystania z wzorcowego planu kont zmiana skutku księgowego na KSIĘGUJ DO KH powoduje, że automatyczna dekretacja uwzględnia księgowanie VAT na konto techniczne VAT (221-2) bez przeksięgowania na ostateczne konto rozliczenia VAT (bez zapisu na 221-1). Należy więc pamiętać o ręcznym dodaniu tego księgowania pod data wpisu w rejestrze VAT za pomocą PK bądź na poziomie wystawiania faktury dokonać zmiany dekretacji poprzez odznaczenie opcji "automatyczne wyliczenie" i wprowadzenie kont według preferencji użytkownika.
Zamówienie nie jest dokumentem księgowym, a więc na jego podstawie nie ujmuje się zapisów w księgach rachunkowych. Wyjaśnienie. W księgach rachunkowych instytucja kultury musi ująć wszystkie zdarzenia, które nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym (art. 20 ust. 1 Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, dalej: ustawa o Wiadomości - zmiany w prawie i podatkach Jesteś tutaj: Start Blog Zmiany w prawie i podatkach 05 marzec 2021 Odsłony: 6454 Nie należą do rzadkości sytuacje, w których sprzedawca towarów/usług wystawia fakturę korygującą do dokonanej uprzednio sprzedaży, np. w związku ze zwrotem towarów, udzieleniem nabywcy rabatu, błędem popełnionym na fakturze pierwotnej, itd. Korekta może dotyczyć sprzedaży z roku bieżącego lub z lat poprzednich. W artykule tym przedstawiono zasady rozliczania faktur korygujących w 2021 r. - u sprzedawcy - dla celów podatkowych, z uwzględnieniem zmian przepisów VAT w tej kwestii. Przedstawiono także ewidencję księgową faktury korygującej. Do rozliczania faktur korygujących przez nabywcę odniesiemy się w jednym z najbliższych numerów BI. W artykule tym pominięto szczególne regulacje dotyczące transakcji z podmiotami zagranicznymi. Zasady rozliczania faktur korygujących dla celów VAT w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2021 r. Podatnik, który wystawi fakturę korygującą, powinien ją rozliczyć w odpowiednim okresie rozliczeniowym. Moment rozliczenia faktury korygującej jest uzależniony od tego, czy faktura korygująca powoduje zmniejszenie czy zwiększenie kwoty VAT należnego. Faktura korygująca "in minus" Z obniżeniem podstawy opodatkowania i kwoty VAT należnego (korektą "in minus") mamy do czynienia generalnie, gdy: sprzedawca udziela nabywcy, po dokonaniu sprzedaży, opustów i obniżek cen (np. rabatów), nabywca zwraca sprzedawcy towary, sprzedawca zwraca nabywcy całość lub część zapłaty otrzymanej przed dokonaniem sprzedaży, jeżeli do niej nie doszło (tj. generalnie zwraca zaliczki/przedpłaty), zostanie stwierdzona pomyłka w kwocie podatku na fakturze pierwotnej, w wyniku której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. • Moment rozliczenia faktury korygującej W stanie prawnym obowiązującym do końca 2020 r. faktura korygująca ("in minus"), wystawiona z ww. przyczyn, była rozliczana przez sprzedawcę (obniżając podstawę opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem) generalnie: w miesiącu, w którym nabywca otrzymał fakturę korygującą - jeżeli sprzedawca uzyskał potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres rozliczeniowy, w okresie rozliczeniowym, w którym sprzedawca uzyskał ww. potwierdzenie - jeśli nastąpiło to po terminie złożenia deklaracji podatkowej za ww. okres rozliczeniowy. Przypomnijmy, że sprzedawca mógł rozliczyć fakturę korygującą także, gdy nie posiadał potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę. Tak było, gdy została udokumentowana próba doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynikało, że nabywca towaru/usługi wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. Od 1 stycznia 2021 r. zasady rozliczania faktur korygujących "in minus" uległy zmianie. Moment rozliczenia takich korekt nie jest już uzależniony od uzyskania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę. W zamian wymagane jest posiadanie stosownej dokumentacji. Od 1 stycznia 2021 r. faktura korygująca "in minus" (wystawiana z ww. tytułów) rozliczana jest przez sprzedawcę za okres rozliczeniowy, w którym wystawił on fakturę korygującą. Tak jest pod warunkiem, że z posiadanej przez podatnika dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunki korekty (obniżenia) podstawy opodatkowania dla dostawy towarów/świadczenia usług, określone w fakturze korygującej oraz warunki te zostały spełnione. Co ważne, faktura ta musi być zgodna z posiadaną dokumentacją. Jeżeli natomiast w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca, podatnik nie posiada ww. dokumentacji, fakturę korygującą ("in minus") uwzględnia za okres rozliczeniowy, w którym dokumentację tę uzyskał. Rozliczenie faktury korygującej "in minus" w 2021 r. przez sprzedawcę - ujęcie tabelaryczne Rozliczenie faktury korygującej: w okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale), w którym wystawiono tę fakturę - jeżeli: - sprzedawca posiada w ww. okresie odpowiednią dokumentację i - w ww. okresie zostały spełnione warunki do korekty w okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale), w którym sprzedawca uzyskał odpowiednią dokumentację - jeżeli: - sprzedawca uzyskał ww. dokumentację w okresie rozliczeniowym późniejszym niż okres, w którym wystawił fakturę korygującą i - warunki do korekty zostały już spełnione w okresie rozliczeniowym (miesiącu/kwartale), w którym zostały spełnione warunki korekty - jeżeli nastąpiło to w okresie późniejszym niż została wystawiona faktura korygującą oraz uzyskano ww. dokumentację • Dokumentacja potwierdzająca uzgodnienie z nabywcą warunków korekty Jak już wskazano, jednym z warunków, jaki musi być spełniony, aby sprzedawca rozliczył fakturę korygującą, jest posiadanie dokumentacji potwierdzającej, że warunki korekty zostały uzgodnione z nabywcą. Jednocześnie ustawodawca nie wskazał, co może zostać uznane za taką dokumentację. Pomocne w tym zakresie może być uzasadnienie do projektu ustawy nowelizującej, wprowadzającej nowe zasady rozliczania faktur korygujących (opublikowanej w Dz. U. z 30 grudnia 2020 r., pod poz. 2419). W uzasadnieniu tym wskazano na brak możliwości określenia w ustawie o VAT katalogu dokumentów, które potwierdzałyby uzgodnienie nowych warunków transakcji (mogłoby to bowiem zawęzić rodzaje dokumentów stanowiących takie potwierdzenie). Jednocześnie podkreślono, że w związku z "odejściem" od wymogu posiadania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę, zasadnicze znaczenie zyskują inne dowody dokumentujące obniżenie podstawy opodatkowania, które potwierdzają, że obie strony transakcji znają i akceptują nowe, zmienione warunki transakcji. Rodzaj dokumentu handlowego potwierdzającego uzgodnienie warunków transakcji powinien wynikać w szczególności z warunków handlowych występujących między przedsiębiorcami. W zależności od przyjętych zwyczajów we współpracy między kontrahentami, mogą to być: dokumenty handlowe, w tym aneksy do umów, korespondencja handlowa (mailowa), inny dokument handlowy potwierdzający uzgodnienie warunków transakcji, w tym potwierdzenie dokonania zwrotu zapłaty nabywcy lub kompensaty skorygowanej wartości transakcji. W ww. uzasadnieniu wskazano także, że do oceny zgromadzonej dokumentacji powinny być stosowane ogólne zasady oceny dowodów, wynikające z przepisów Ordynacji podatkowej. Ze względu na szerokie definiowanie pojęcia ww. dokumentacji, naszym zdaniem, za taką dokumentację może być uznana także uzyskana od nabywcy podpisana faktura korygująca. Kolejną kwestią, która może wymagać wyjaśnienia, jest określenie, co należy rozumieć przez uzgodnienie z nabywcą warunków korekty. W tej kwestii w ww. uzasadnieniu wskazano: "(…) Uzgodnienie warunków obniżenia podstawy opodatkowania określonych w fakturze to takie uzgodnienie, jakie u dostawcy powoduje obowiązek obniżenia podstawy opodatkowania w fakturze korygującej, przez co sama faktura korygująca musi być zgodna z dokumentami potwierdzającymi uzgodnienie tych warunków. Uzgodnienie warunków oznacza zgodne oświadczenie woli obydwu stron, wobec czego także nabywca powinien być w posiadaniu tych dokumentów. Możliwość powołania się na nie w razie potrzeby przed organem podatkowym byłaby istotna przede wszystkim dla tych podatników, u których okres oczekiwania na potwierdzenia odbioru faktur korygujących jest wydłużony. (…)" Przykład Załóżmy, że 15 lutego 2021 r. spółka wystawi fakturę korygującą z tytułu rabatu udzielonego nabywcy do zakupów dokonanych przez niego w styczniu br. Warunki przyznania tego rabatu wynikały z umowy zawartej z kontrahentem. W momencie wystawienia faktury korygującej warunki korekty były już spełnione i spółka posiadała korespondencję mailową, z której wynikało, że nabywca posiada informację o przyznanym rabacie i akceptuje jego wysokość. Ponadto, na fakturze korygującej zamieszczono stosowną informację w zakresie warunków korekty. W tej sytuacji spółka uwzględni fakturę korygującą (zmniejszy podstawę opodatkowania i kwotę VAT należnego) w rozliczeniu za luty br. • Możliwość stosowania "starych" zasad rozliczania faktur korygujących "in minus" Co do zasady, nowe regulacje dotyczące rozliczania faktur korygujących stosuje się do faktur wystawionych od 1 stycznia 2021 r. Z kolei faktury korygujące ("in minus"), które zostały wystawione przed 1 stycznia 2021 r., rozlicza się według przepisów obowiązujących do końca 2020 r. Również w stosunku do faktur korygujących "in minus" wystawionych w 2021 r. możliwe jest stosowanie "starych" zasad w okresie do 31 grudnia 2021 r. Jest to możliwe pod warunkiem, że zostanie to uzgodnione - na piśmie - pomiędzy sprzedawcą a nabywcą, przed wystawieniem pierwszej faktury korygującej w 2021 r. Podatnik może zrezygnować z ww. wyboru, przy czym może to nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano tego wyboru. Rezygnacja ta również powinna zostać uzgodniona na piśmie pomiędzy sprzedawcą a nabywcą. Faktury korygujące wystawione po dniu ww. rezygnacji rozlicza się na nowych zasadach. Faktura korygująca "in plus" Faktura korygująca zwiększająca podstawę opodatkowania/kwotę VAT należnego (korekta "in plus") jest z reguły wystawiana, gdy po wystawieniu faktury pierwotnej podwyższono cenę towaru/usługi czy stwierdzono pomyłkę w kwocie podatku na fakturze, na skutek której wykazano pierwotnie kwotę podatku niższą niż należna. Dotychczas w ustawie o VAT nie było regulacji określających, w jaki sposób sprzedawcy powinni rozliczać faktury korygujące "in plus". W praktyce przyjmowało się, że o sposobie rozliczenia takiej faktury decyduje przyczyna jej wystawienia. Jeżeli korekta była spowodowana przyczynami istniejącymi już w chwili wystawienia faktury pierwotnej (np. błędną ceną towaru/usługi), to przyjmowało się, że faktura korygująca powinna być rozliczona w tym okresie, w którym została ujęta faktura pierwotna. Jeśli natomiast przyczyna korekty powstała już po dokonaniu dostawy/wykonaniu usługi, przyjmowało się, że faktura korygująca powinna być rozliczona na bieżąco, tj. w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna korekty. Od 1 stycznia 2021 r. uregulowano w ustawie zasady rozliczania faktur korygujących zwiększających kwotę VAT należnego ("in plus"). Określono mianowicie, że gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Jak z powyższego wynika, nowe regulacje "pokrywają" się z prezentowaną dotychczas praktyką, w zakresie rozliczania faktur korygujących "in plus". Zaznaczamy, że (odmiennie niż w przypadku korekt "in minus") momentu rozliczenia faktury korygującej "in plus" nie uzależniono od posiadania przez sprzedawcę dokumentacji, z której wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru/usługobiorcą warunki korekty. Te kwestie nie mają tu znaczenia. O momencie rozliczenia faktury korygującej decyduje bowiem w tym przypadku - jak już wskazano - przyczyna korekty. Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy nowelizującej: "(…) proponowane w projekcie rozwiązanie należy interpretować w taki sposób, że: 1) jeżeli korekta spowodowana jest przyczynami powstałymi już w momencie wystawienia faktury pierwotnej, to powinna ona zostać rozliczona w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna; 2) w sytuacji, gdy korekta jest spowodowana przyczynami zaistniałymi po dokonaniu sprzedaży (przykładowo zaistniały nowe okoliczności transakcji skutkujące zwiększeniem podstawy opodatkowania), korekta powinna być dokonana w deklaracji podatkowej za miesiąc, w którym wystawiono fakturę korygującą. Taki przypadek będzie miał miejsce, gdy w fakturze pierwotnej podatek należny został wykazany w prawidłowej wysokości, natomiast przyczyna korekty powstała później i nie była możliwa do przewidzenia w momencie wystawienia faktury pierwotnej; 3) późniejsze wykrycie błędu w fakturze pierwotnej stanowi przyczynę zwiększenia podstawy opodatkowania rozliczanej w deklaracji podatkowej za okres, w którym została wykazana faktura pierwotna. (…)" Przykład Załóżmy, że w lutym 2021 r. podatnik wystawi fakturę korygującą "in plus", z tytułu sprzedaży towarów w styczniu 2021 r. (obowiązek podatkowy w VAT z tytułu tej sprzedaży powstanie w styczniu br.). Załóżmy również, że faktura korygująca zostanie wystawiona w związku z: nieprawidłową (zaniżoną) ceną wykazaną na fakturze pierwotnej, wynikającą z popełnionego błędu - podatnik uwzględni fakturę korygującą w rozliczeniu za styczeń br. (tj. za okres rozliczeniowy, w którym powstała przyczyna korekty), nowymi okolicznościami zaistniałymi w lutym 2021 r. - podatnik uwzględni fakturę korygującą w rozliczeniu za luty 2021 r. Faktura korygująca dla celów podatku dochodowego Na gruncie podatku dochodowego nie uległy zmianie przepisy, regulujące moment rozliczania przez sprzedawcę faktur korygujących przychody. Podobnie zatem, jak w poprzednim roku, zastosowanie ma zasada, zgodnie z którą: jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów osiągniętych w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca lub w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty, jeżeli w ww. okresie rozliczeniowym podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone przychody. Ww. bieżąca korekta przychodu może mieć miejsce np. w przypadku rabatu udzielonego nabywcy, zwrotu towaru przez nabywcę. UWAGA! Jeśli przyczyną wystawienia faktury korygującej jest błąd rachunkowy czy inna oczywista omyłka, wówczas korekty przychodu dokonuje się wstecz, w okresie rozliczeniowym, w którym wykazano pierwotnie przychód. W ustawach o podatku dochodowym nie określono, co należy rozumieć przez ww. błąd rachunkowy czy inną oczywistą omyłkę. Jak wskazują organy podatkowe: "błąd rachunkowy" ma miejsce wówczas, gdy wystąpi błąd w toku wykonywania obliczeń; może to dotyczyć np. błędnie podanej na fakturze ceny lub wartości towarów, "inna oczywista omyłka" to inny oczywisty błąd, który nie jest jednocześnie błędem rachunkowym; "omyłka" może się wiązać również z błędem polegającym albo na nieprawidłowym wystawieniu, albo nieprawidłowym ujęciu dowodu księgowego; okoliczność taka musi mieć charakter "pierwotny". Tak wyjaśnił np. Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 1 czerwca 2020 r., nr Jak stwierdził organ podatkowy: "(...) gdy faktura pierwotna prawidłowo dokumentowała zdarzenie gospodarcze, a faktura korygująca (dokument korygujący) została wystawiona przez sprzedawcę z powodu późniejszych okoliczności, takich jak np. obniżenie, jak również zwiększenie ceny, udzielenie rabatu, zwrotu towaru, fakturę korygującą (dokument korygujący) należy rozliczyć w bieżącym okresie rozliczeniowym (tj. w dacie wystawienia dokumentu korygującego...). Jeżeli jednak pierwotnie sporządzona faktura zawierała błędy lub pomyłki, a więc błędnie dokumentowała stan faktyczny, podatnik zobowiązany jest przyporządkować korektę wstecznie do okresu, którego dotyczy, czyli do daty wystąpienia przychodu należnego (...), wynikającego z pierwotnego dokumentu (...)." O momencie korygowania przychodu podatkowego, w związku z wystawieniem faktury korygującej, decyduje przyczyna korekty. Nie ma tu natomiast znaczenia moment uzyskania przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę czy posiadanie dokumentacji, o której mowa w ustawie o VAT. Zasada ta dotyczy zarówno faktur korygujących "in minus", jak i "in plus". Rozliczenie faktury korygującej - ujęcie tabelaryczne Przyczyna wystawienia faktury korygującej Rozliczenie faktury korygującej błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka faktura korygująca jest rozliczana wstecz, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym wykazano przychód na podstawie faktury pierwotnej przyczyna inna niż błąd rachunkowy czy inna oczywista omyłka, np. udzielenie rabatu, zwrot towaru przez nabywcę faktura korygująca jest rozliczana na bieżąco, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym została wystawiona faktura korygująca Przykład 1 Załóżmy, że w lutym 2021 r. sprzedawca wystawi fakturę korygującą, w związku z udzieleniem nabywcy rabatu do towarów sprzedanych w styczniu 2021 r. (przychód z tytułu tej transakcji podatnik wykazał w styczniu br.). Ze względu na to, iż przyczyną wystawienia faktury korygującej nie jest błąd rachunkowy ani inna oczywista omyłka, sprzedawca skoryguje przychód za luty 2021 r. (tj. za okres rozliczeniowy, w którym wystawił fakturę korygującą). Przykład 2 Przyjmijmy dane z poprzedniego przykładu, z tą różnicą, że przyczyną wystawienia faktury korygującej jest błędna cena towaru, wykazana na fakturze pierwotnej. W tej sytuacji sprzedawca koryguje przychód za styczeń 2021 r. Ujęcie faktury korygującej w ewidencji księgowej sprzedawcy Dla celów bilansowych faktury korygujące przychód powinny być zasadniczo uwzględniane w przychodach w tym samym roku/okresie, w którym ujęto przychód, którego korekta dotyczy. Zasada taka obowiązuje niezależnie od przyczyny dokonania korekty. Faktura korygująca może zostać ujęta w księgach rachunkowych sprzedawcy, zapisem (na przykładzie korekty z tytułu udzielonego rabatu): a) wartość netto korekty: - Wn konto 73-0 "Sprzedaż towarów"; b) zmniejszenie VAT należnego: - Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego" (z uwzględnieniem okresu, w którym kwota VAT należnego powinna być rozliczona dla celów VAT); c) wartość brutto korekty: - Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami". W odniesieniu do faktur korygujących wystawionych na przełomie lat, zastosowanie znajdą regulacje zawarte w art. 54 ustawy o rachunkowości dotyczącym zdarzeń powstałych w tym okresie. Kwestie te tu jednak pomijamy. źródło artykułu:
1) Zapisy w księgach rachunkowych za 2018 r. za pomocą PK: Strona WN konta 402 Konto 402 - Usługi obce (Kosztowe) 402 „Usługi obce” kwota 1 000 zł; Strona MA konta 302 Konto 302 - Rozliczenie zakupu usług (Aktywno-pasywne) 302 „Rozliczenie zakupu” kwota 1 000 zł; 2) Zapisy w księgach rachunkowych w 2019 r., po otrzymaniu faktury
Czynny podatnik VAT powinien zwracać szczególną uwagę na właściwe ewidencjonowanie podatku od towarów i usług. W przypadku naliczonego VAT istotną rolę odgrywa nie tylko jego odliczenie w odpowiednim okresie rozliczeniowym, ale także poprawne skorygowanie tego odliczenia w przypadku uzyskania faktury korygującej zakup. W jakim okresie należy ująć taki dokument w rejestrze zakupu oraz w pliku JPKV7/K? Faktura korygująca zakup in minus w rejestrze VAT i pliku JPKV7/K Zgodnie z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, w przypadku gdy nabywca towaru lub usługi otrzyma fakturę korygującą zmniejszającą kwotę podatku do odliczenia, ma on obowiązek zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę otrzymał. Co ważne, w tym przypadku nie obowiązują dwa kolejne okresy rozliczeniowe po miesiącu otrzymania tego dokumentu, jak to jest w przypadku tradycyjnej faktury dokumentującej zakup. Korekta in minus zawsze powinna być ujęta w okresie, w którym nabywca ją otrzymał. Wyjątek stanowi sytuacja, gdy przedsiębiorca nie odliczył jeszcze podatku od faktury pierwotnej, której dotyczy dana korekta. W takim wypadku powinien on ująć oba dokumenty w jednym okresie rozliczeniowym (nawet jeśli wiązałoby się to z wykazaniem zmniejszenia kwoty podatku w innym okresie niż okres otrzymania faktury korygującej in minus). Wskazówka! Więcej na temat terminów odliczania naliczonego podatku od towarów i usług przeczytasz tutaj. Faktura korygująca zakup in plus w rejestrze VAT i pliku JPKV7/K Ww. fragment ustawy o VAT odnosi się tylko do faktur korygujących, które zmniejszają kwotę podatku do odliczenia. Co więcej, w przepisach podatkowych nie znajdziemy zapisu wskazującego, jak należy postąpić, jeśli podatnik otrzyma fakturę korygującą in plus, czyli zwiększającą kwotę podatku do odliczenia. Rozwiązaniem wypracowanym w orzecznictwie w tym zakresie jest stosowanie tradycyjnych zasad odliczania VAT naliczonego. W związku z powyższym podatnik ma trzy okresy na uwzględnienie takiej korekty, licząc od miesiąca/kwartału, w którym otrzymał on fakturę korygującą in plus. Czy można wystawić zbiorczą fakturę korygującą? Sprawdź! Autor: Ewa Kozak –
Spółka z o. o. ma obowiązek prowadzenia pełnej księgowości w sposób drobiazgowy i precyzyjny. Zapisane muszą być wszystkie operacje związane z działalnością firmy, jak np.: wypłata zaliczek, odszkodowań, wszystkie transakcje dokonane za pomocą karty płatniczej. Każda wypłata środków z konta spółki musi być odnotowana w

Na wynik działalności operacyjnej składają się przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, z uwzględnieniem opustów, rabatów i innych zwiększeń lub zmniejszeń. Sprawdź na przykładach, jak księgować takie operacje i jakie ma to skutki w podatku jeszcze 97 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Katarzyna TrzpiołaDoktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości

A. Zapisy w księgach rachunkowych 2018 r. 1. FK - faktura korygująca sprzedaż towarów in minus: a) wartość w cenach sprzedaży netto: - Wn konto 73-0 "Sprzedaż towarów", b) zmniejszenie VAT należnego: - Wn konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego", c) zmniejszenie należności od nabywcy o wartość w
© Mentoris 2013 - 2022 Wszelkie prawa zastrzeżone. Opinie Jak to działa? O mnie Kontakt Nasz adres MENTORIS ul. Kamienna 21 31-403 Kraków NIP: 642-280-37-30 Tel: 517-698-034 Regulamin Polityka prywatności Reklamacje Płatności obsługuje spółka PayPro Ujęcie rabatów w księgach rachunkowych. Przy księgowaniu zdarzeń gospodarczych obowiązuje zasada memoriału i współmierności. Oznacza to, że transakcje należy ujmować w księgach rachunkowych niezależnie od momentu pieniężnego rozliczenia, jeżeli istnieje związek zdarzenia z danym okresem sprawozdawczym. Rabat cenowy (potransakcyjny) w księgach rachunkowych nabywcy W myśl zapisów ustawy o rachunkowości cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub wprowadzenia do obrotu, łącznie z kosztami transportu, jak też załadunku, wyładunku, składowania lub wprowadzenia do obrotu, a obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Obniżenie ceny nabytych towarów może więc nastąpić w wyniku otrzymania rabatu cenowego. Podmioty gospodarcze, dokonując w księgach rachunkowych korekty kosztów, powinny uwzględnić zasadę memoriału oraz zasadę współmierności przychodów i kosztów. Oznacza to, że w księgach rachunkowych należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Natomiast dla zapewnienia współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zalicza się koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione. Korektę kosztów należy więc ująć w księgach rachunkowych tego okresu sprawozdawczego, w którym pierwotnie poniesiono wydatek. Dotyczy to wszystkich korekt, które nastąpiły do dnia sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego. Kwestia rabatów (zmniejszenia ceny) została też wyjaśniona przez Komitet Standardów Rachunkowości w stanowisku w sprawie rozrachunków z kontrahentami. W tym stanowisku rabaty, z punktu widzenia momentu ujęcia rabatów w księgach rachunkowych i ich wpływu na wartość rozrachunków z kontrahentami, dzieli się na: → prerabaty – udzielane odbiorcy przed spełnieniem przez niego określonych warunków, które uzasadniają przyznanie rabatu; → rabaty transakcyjne – udzielane odbiorcy w momencie sprzedaży dóbr lub usług; → rabaty potransakcyjne – udzielane odbiorcy po spełnieniu przez niego określonych warunków, np.: → zakup w danym okresie ustalonej minimalnej liczby dóbr lub usług lub → zaistnienie określonych okoliczności, np. uszkodzenie dóbr w transporcie, uznanie złożonej przez odbiorcę reklamacji). Przyznanie rabatu potransakcyjnego sprzedawca dokumentuje dowodem korygującym i zmniejsza początkową wartość należności lub zobowiązania w swoich księgach rachunkowych. Zgodnie z zapisami stanowiska w sprawie rozrachunków z kontrahentami przyznanie rabatu potransakcyjnego może powodować po stronie nabywcy powstanie należności od dostawcy, jeśli pierwotne zobowiązanie zostało już spłacone. Ostateczne rozliczenie rabatu potransakcyjnego z tytułu dokonanych w danym roku obrotowym transakcji zakupu objętych rabatem może nastąpić po dniu bilansowym. Jeśli ujęcie w księgach rachunkowych rozliczenia rabatu następuje przed sporządzeniem sprawozdania finansowego, to jednostka koryguje wartość zobowiązania w księgach rachunkowych tego roku obrotowego, w którym przeprowadziła transakcje zakupu objęte rabatem. Dla przykładu otrzymany w 2022 r. przez jednostkę rabat potransakcyjny dotyczący zakupów dokonanych w 2021 r. powinien zostać ujęty w księgach 2021 r. Rabaty w księgach rachunkowych na przełomie roku obrotowego< Sposób ewidencji rabatów w księgach rachunkowych zależy od momentu, kiedy jednostka otrzyma fakturę korygującą lub inny dokument potwierdzający otrzymany rabat za zakupione towary lub materiały. Jeśli jednostka otrzyma fakturę korygującą jeszcze przed zamknięciem ksiąg rachunkowych i sporządzeniem sprawozdania finansowego, wówczas dokonuje korekty kosztów z tytułu rabatów albo wartości stanów magazynowych towarów lub materiałów w okresie, którego rabat dotyczy. Natomiast, jeśli jednostka otrzyma fakturę korygującą po sporządzeniu sprawozdania finansowego i kwota ta nie jest istotna z punktu widzenia sprawozdania finansowego, wówczas ewidencjonuje rabat w okresie, w którym otrzymała fakturę korygującą. Inaczej wygląda sytuacja z podatkowego punktu widzenia, gdyż koszty uzyskania przychodów koryguje się w okresie otrzymania faktury korygującej lub innego dokumentu potwierdzającego otrzymanie rabatu. Nie ma tu znaczenia, którego okresu rabat dotyczy. Korekta kosztów bilansowych przed sporządzeniem sprawozdania finansowego< Towary i materiały na dzień ich nabycia ujmuje się w księgach rachunkowych w cenach nabycia. Jeśli nie zniekształca to stanu aktywów oraz wyniku finansowego jednostki, składniki te można wyceniać w cenach zakupu. W myśl zapisów ustawy o rachunkowości, cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, obniżona o rabaty, opusty, inne podobne zmniejszenia i odzyski. Zatem otrzymanie rabatu powoduje obniżenie ceny nabytych towarów i materiałów. Jeśli otrzymany przez jednostkę rabat dotyczy zakupionych, a jeszcze niesprzedanych towarów lub niezużytych materiałów, tj. towarów, materiałów, które znajdują się w magazynie jednostki, wówczas należy odpowiednio skorygować, tj. zmniejszyć, wartość zapasów znajdujących się w magazynie. Natomiast w przypadku, gdy rabat dotyczy już sprzedanych towarów lub zużytych materiałów, należy skorygować koszty. Generalnie, zgodnie z zasadą memoriału, koszty powinny być przypisywane do okresu, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty. W związku z tym rabat powinien być przypisywany do tego roku obrotowego, w którym zaliczono do kosztów wartość towarów lub materiałów objętych tym rabatem. Zasada ta dotyczy wszelkich korekt, jakie nastąpiły do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego. Korekta kosztów po dniu bilansowym< W przypadku, gdy korekta kosztów nastąpi już po sporządzeniu sprawozdania finansowego, ale jeszcze przed jego zatwierdzeniem, wówczas należy zweryfikować, czy korekta ta ma istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe. Jeśli bowiem po sporządzeniu rocznego sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, jednostka otrzymała informacje o zdarzeniach, które mają istotny wpływ na to sprawozdanie finansowe lub powodują, że założenie kontynuowania działalności przez jednostkę nie jest uzasadnione, wówczas jednostka powinna odpowiednio zmienić to sprawozdanie, dokonując jednocześnie odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych roku obrotowego, którego sprawozdanie finansowe dotyczy. Jeśli jednostka otrzyma fakturę korygującą po sporządzeniu sprawozdania finansowego, a kwota nie jest istotna z punktu widzenia niezatwierdzonego jeszcze sprawozdania finansowego, to kwotę rabatu ewidencjonuje się w okresie otrzymania dokumentu potwierdzającego jego otrzymanie. Zatem moment ujęcia rabatu otrzymanego po sporządzeniu sprawozdania finansowego, ale przed jego zatwierdzeniem, zależy od istotności wpływu otrzymanego rabatu na wynik finansowy jednostki. Natomiast po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego rabat ewidencjonuje się w okresie jego otrzymania. Korekta kosztów podatkowych Inaczej wygląda sytuacja w przypadku kosztów podatkowych. W myśl zapisów ustaw podatkowych, zmniejszenia kosztów w związku z otrzymanym rabatem dokonuje się w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym jednostka otrzymała fakturę korygującą lub inny dokument potwierdzający przyczyny korekty, jednostka nie poniosła kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, to należy zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. O momencie korekty kosztów podatkowych, która nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką, decyduje data otrzymania stosownego dokumentu. Jeśli podmiot otrzyma fakturę korygującą w związku z udzieleniem przez sprzedawcę rabatu z tytułu zakupów towarów lub materiałów, które zostały już sprzedane lub zużyte, to powinien zmniejszyć koszty uzyskania przychodów w miesiącu otrzymania faktury korygującej. Nie ma tu znaczenia data wystawienia faktury korygującej lub innego dokumentu potwierdzającego przyczyny korekty oraz to, że korekta odnosi się do kosztów poprzedniego okresu. Jeśli więc jednostka poniosła koszt np. w grudniu 2021 r. i będzie on korygowany np. w styczniu 2022 r., to skutki tej korekty należy odnieść do kosztów lub przychodów podatkowych na bieżąco (w 2022 r.), o ile zachodzą przesłanki wynikające z powołanych przepisów o podatku dochodowym. Jednak w przypadku, gdy korekta kosztu spowodowana jest błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, wówczas korekty należy dokonać wstecz. WAŻNE! Jeśli faktura korygująca dotyczy towaru bądź materiału, który to towar nie został jeszcze sprzedany, a materiał nie został jeszcze odniesiony w koszty z tytułu zużycia materiałów, to przepisy dotyczące korekty kosztów nie mają zastosowania. Korekta błędnych zapisów. Błędy księgowe stwierdzone w zapisach księgowych koryguje się zgodnie z zasadami określonymi w art. 25 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym artykułem błędy poprawia się: 1. przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz podpisanie poprawki i
Pusta faktura i korekta "do zera" a VAT. Ważne! Sprzedawca nie będzie obowiązany do wykazania zawyżonej kwoty VAT wynikającej z pustej faktury oraz korekty "do zera" w składanych JPK VAT zarówno w przypadku, gdy skorzysta z możliwości anulowania tych dokumentów, jak i w sytuacji wprowadzenia tych dokumentów do obrotu prawnego
Księgowanie zakupu prenumeraty wymaga szczególnego podejścia. Zgodnie z obowiązującymi w rachunkowości zasadami, koszty powinny zostać wykazane w księgach okresu sprawozdawczego, którego dotyczą, bez względu na termin ich zapłaty. Trochę inne zasady obowiązują jednak przy okazji księgowania kosztów prenumeraty. Pakiety medyczne w księgach rachunkowych - ewidencja. Wielkość tekstu: A. A. Pakiety medyczne są jedną z bardziej popularnych form motywacyjnych pracowników, tuż obok karnetów typu Multisport. Często pracownicy ponoszą część wydatku, która potrącana jest z ich wynagrodzenia. Sprawdź, jak prawidłowo ująć pakiety medyczne w Nota korygująca w JPK - w jaki sposób prawidłowo ująć ją w pliku? Nota księgowa a ustawa o rachunkowości Nota księgowa może być podstawą do zapisów w księgach rachunkowych, pod warunkiem że będą na niej widnieć informacje, jakich wymaga od dowodów księgowych ustawa o rachunkowości . Faktura korygująca to faktura in minus, która zmniejsza całkowitą kwotę do zapłaty. Może być również nazywana fakturą ujemną. Faktura korygująca informuje klienta lub nabywcę, że nie musi płacić całkowitej należnej kwoty. W sytuacjach, w których całkowita należna kwota jest taka sama jak kwota na fakturze korygującej
Zapisy na kontach. Operacje gospodarcze związane z elektroniczną opłatą drogową w księgach rachunkowych płacącego je przedsiębiorstwa mogą być księgowane w następujący sposób: 1
Ustawa o rachunkowości - zmiany od 2022 roku. 15 listopada 2021 r. Prezydent RP podpisał ustawę z 14 października 2021 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja ta dotyczy ustawy o rachunkowości a także ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. W innej sytuacji do środków trwałych trzeba wprowadzić pojedyncze elementy mebli. Ustaloną wartość początkową środków trwałych (zbiorczy lub pojedynczy zestaw inwentarzowy) można wprowadzić do ewidencji księgowej zapisem: - Wn konto 01 "Środki trwałe" (w analityce: Grupa 8 KŚT), - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu". 0atzzD.